Нма и уменьшение налога на прибыль

Бухгалтерский учет нематериальных активов 3. В целях настоящего Положения нематериальным активом признается объект, одновременно удовлетворяющий следующим условиям: объект способен приносить кредитной организации экономические выгоды в будущем, в частности, объект предназначен для использования кредитной организацией при выполнении работ, оказании услуг либо для управленческих нужд; кредитная организация имеет право на получение экономических выгод от использования объекта в будущем. Право кредитной организации на получение экономических выгод от использования объекта в будущем может быть подтверждено наличием надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и права данной кредитной организации на результаты интеллектуальной деятельности или приравненные к ним средства индивидуализации далее - средства индивидуализации ; имеются ограничения доступа иных лиц к экономическим выгодам от использования объекта кредитная организация имеет контроль над объектом ; объект может быть идентифицирован возможность выделения или отделения от других активов ; объект предназначен для использования в течение более чем 12 месяцев; кредитной организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев; объект не имеет материально-вещественной формы; первоначальная стоимость объекта может быть надежно определена. Нематериальными активами не являются расходы, связанные с образованием кредитной организации организационные расходы ; интеллектуальные и деловые качества персонала кредитной организации, его квалификация и способность к труду.

Получить консультацию Мы уже рассматривали общие вопросы налогового учета НМА, см. При принятии нематериальных активов к учету налоговый и бухгалтерский учет зачастую разнятся. Особенно явно это наблюдается при выявлении НМА в ходе инвентаризации. НК РФ не содержит никаких положений о том, каким образом следует определять первоначальную стоимость НМА результата интеллектуальной деятельности , выявленного в результате инвентаризации. С учетом разъяснений Минфина России, стоимость НМА, выявленных по результатам инвентаризации, не может быть учтена в составе первоначальной стоимости объекта, формируемой в налоговом учете, т. Однако это не распространяется на остальные расходы, понесенные предприятием в целях надлежащего оформления принадлежащих ему прав. Рассчитайте сумму прироста активов Сделать расчёт Ключевая разница бухгалтерского и налогового учета НМА Если результат интеллектуальной деятельности выявлен предприятием в ходе инвентаризации, НМА принимается к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости, а к налоговому учету — по стоимости фактических затрат оценки, государственной пошлины, консультационных услуг и пр. Естественно, без учета НДС.

Вы точно человек?

Бухгалтерский учет нематериальных активов 3. В целях настоящего Положения нематериальным активом признается объект, одновременно удовлетворяющий следующим условиям: объект способен приносить кредитной организации экономические выгоды в будущем, в частности, объект предназначен для использования кредитной организацией при выполнении работ, оказании услуг либо для управленческих нужд; кредитная организация имеет право на получение экономических выгод от использования объекта в будущем.

Право кредитной организации на получение экономических выгод от использования объекта в будущем может быть подтверждено наличием надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и права данной кредитной организации на результаты интеллектуальной деятельности или приравненные к ним средства индивидуализации далее - средства индивидуализации ; имеются ограничения доступа иных лиц к экономическим выгодам от использования объекта кредитная организация имеет контроль над объектом ; объект может быть идентифицирован возможность выделения или отделения от других активов ; объект предназначен для использования в течение более чем 12 месяцев; кредитной организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев; объект не имеет материально-вещественной формы; первоначальная стоимость объекта может быть надежно определена.

Нематериальными активами не являются расходы, связанные с образованием кредитной организации организационные расходы ; интеллектуальные и деловые качества персонала кредитной организации, его квалификация и способность к труду. Нормы настоящей главы не применяются в отношении материальных носителей вещей , в которых выражены результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации; финансовых вложений. Аналитический учет нематериальных активов, их амортизации ведется по инвентарным объектам.

Информация об изменениях: См. Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект. Кредитная организация в стандартах экономического субъекта или иных внутренних документах определяет, применяя профессиональное суждение, минимальный объект учета, подлежащий признанию в качестве инвентарного объекта, исходя из критериев существенности, утвержденных в учетной политике. Инвентарным объектом нематериальных активов признается совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договора об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации либо в ином установленном законодательством Российской Федерации порядке, предназначенных для выполнения определенных самостоятельных функций.

В качестве инвентарного объекта нематериальных активов также может признаваться сложный объект, включающий несколько охраняемых результатов интеллектуальной деятельности например, мультимедийный продукт, единая технология. Нематериальные активы, схожие по характеру и использованию в кредитной организации, могут быть объединены в однородную группу нематериальных активов, например, компьютерное программное обеспечение, авторские права, патенты и другие.

Нематериальный актив принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, определенной по состоянию на дату его признания. Первоначальной стоимостью нематериального актива признается сумма, исчисленная в денежном выражении, равная величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности, уплаченная или начисленная кредитной организацией при приобретении, создании нематериального актива и обеспечении условий для использования нематериального актива в соответствии с намерениями руководства кредитной организации, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов кроме случаев, когда кредитной организацией в учетной политике определено иное.

Конкретный состав расходов на приобретение и создание нематериального актива, а также затрат, не подлежащих включению в состав таких расходов, определяется кредитной организацией в стандартах экономического субъекта или иных внутренних документах в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Операции, связанные с приобретением нематериальных активов, отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке. При переводе денежных средств, в том числе в виде предварительной оплаты, в соответствии с договором поставщику продавцу осуществляется бухгалтерская запись: Дебет счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями Кредит счета по учету денежных средств. Информация об изменениях: Пункт 3. N 5147-У 3. Бухгалтерский учет нематериальных активов, созданных кредитной организацией, осуществляется в следующем порядке.

Затраты, произведенные кредитной организацией на стадии исследований при создании нематериального актива, не подлежат признанию в составе первоначальной стоимости нематериального актива, а признаются в качестве расходов в момент их возникновения.

Под исследованиями в целях настоящего Положения понимаются оригинальные плановые изыскания, предпринимаемые кредитной организацией с целью получения новых научных или технических знаний. Например, поиск, оценка и отбор областей применения результатов исследований; поиск альтернативных устройств, продуктов, процессов, систем или услуг; оценка и отбор возможных альтернатив новым или улучшенным устройствам, продуктам, процессам, системам или услугам.

Затраты кредитной организации на стадии разработки нематериального актива подлежат признанию в составе первоначальной стоимости нематериального актива при следующих условиях: кредитная организация намерена завершить создание нематериального актива и использовать его в своей деятельности; нематериальный актив будет создавать будущие экономические выгоды; кредитная организация располагает ресурсами техническими, финансовыми, прочими для завершения разработки и использования нематериального актива; кредитная организация способна надежно оценить затраты, относящиеся к нематериальному активу в процессе его разработки.

Под разработкой в целях настоящего Положения понимается применение результатов исследований или иных знаний при планировании или проектировании производства новых или существенно улучшенных устройств, продуктов, процессов, систем или услуг до начала их использования.

Например, проектирование, конструирование, тестирование прототипов и моделей перед началом их использования; проектирование инструментов, шаблонов и форм, предполагающих новую технологию; проектирование, конструирование и тестирование выбранных альтернатив новым или усовершенствованным устройствам, продуктам, процессам, системам или услугам.

Если кредитная организация, исходя из критериев, определенных подпунктами 3. Затраты, первоначально признанные кредитной организацией в качестве расходов, впоследствии не могут быть признаны в составе первоначальной стоимости нематериального актива.

При приобретении нематериального актива на условиях отсрочки платежа его первоначальной стоимостью признается стоимость приобретения данного актива на условиях немедленной оплаты. Разница между суммой, подлежащей оплате по договору, и стоимостью приобретения данного нематериального актива на условиях немедленной оплаты признается процентным расходом на протяжении всего периода отсрочки платежа в порядке, установленном для таких расходов.

Если период отсрочки платежа приходится на один отчетный период, кредитная организация вправе признать такой процентный расход не позднее последнего рабочего дня периода отсрочки платежа. Если период отсрочки платежа приходится на несколько отчетных периодов, такой процентный расход признается в каждом отчетном периоде в размере, приходящемся на этот отчетный период. При погашении обязательства перед поставщиком в сумме и сроки, установленные договором, осуществляется бухгалтерская запись: Дебет счетов по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями Кредит счета по учету денежных средств.

Первоначальной стоимостью нематериальных активов, полученных кредитной организацией по договорам дарения безвозмездно признается их справедливая стоимость на дату признания.

Первоначальной стоимостью нематериального актива, полученного кредитной организацией по договору мены, признается справедливая стоимость полученного актива, если кредитная организация имеет возможность надежно ее определить. В случае если справедливую стоимость полученного нематериального актива невозможно надежно определить, первоначальная стоимость полученного актива определяется на основе стоимости переданного переданных кредитной организацией актива активов , отраженной на счетах бухгалтерского учета кредитной организации по учету этих активов.

Бухгалтерский учет безвозмездно полученных нематериальных активов осуществляется в следующем порядке. Нематериальный актив, подлежит признанию по справедливой стоимости.

Справедливая стоимость нематериального актива может быть определена на основе экспертной оценки. Бухгалтерский учет нематериальных активов, полученных по договору мены, осуществляется в следующем порядке. Одновременно совершаются бухгалтерские записи по выбытию обмениваемого актива в соответствии с пунктами 2.

По выявленным при инвентаризации имущества неучтенным объектам нематериальных активов кредитной организацией устанавливаются причины возникновения излишка. Для последующей оценки нематериальных активов кредитная организация применительно к группе однородных нематериальных активов выбирает одну из двух моделей учета: по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения либо по переоцененной стоимости.

В соответствии с моделью учета по переоцененной стоимости нематериальный актив, справедливая стоимость которого может быть надежно определена, после признания должен учитываться по переоцененной стоимости, представляющей собой справедливую стоимость этого нематериального актива на дату переоценки за вычетом накопленной впоследствии амортизации и убытков от обесценения.

При выборе модели учета по переоцененной стоимости для группы однородных нематериальных активов кредитная организация определяет периодичность проведения переоценки в учетной политике. Если активный рынок нематериального актива, относящегося к группе однородных нематериальных активов, учитываемых по переоцененной стоимости, отсутствует, такой нематериальный актив подлежит учету по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения.

Модель учета по переоцененной стоимости такого нематериального актива применяется с даты проведения переоценки соответствующей группы нематериальных активов, когда его справедливая стоимость может быть определена по данным активного рынка.

Кредитная организация утверждает в учетной политике один из двух способов отражения переоценки нематериального актива: пропорциональный пересчет стоимости нематериального актива, отраженной на балансовом счете по учету нематериальных активов на дату переоценки, а также накопленной по объекту амортизации с применением коэффициента пересчета, полученного путем деления справедливой стоимости нематериального актива на его стоимость, отраженную на балансовом счете по учету нематериальных активов на дату переоценки, за вычетом накопленной по нематериальному активу на ту же дату амортизации.

При таком способе разница между стоимостью нематериального актива, отраженной на балансовом счете по учету нематериальных активов после переоценки, и пересчитанной с применением коэффициента пересчета амортизацией равна его справедливой стоимости; уменьшение стоимости переоцениваемого нематериального актива, отраженной на балансовом счете по учету нематериальных активов на дату переоценки, на сумму накопленной амортизации и последующий пересчет ее до справедливой стоимости.

При таком способе стоимость переоцениваемого нематериального актива, отраженная на балансовом счете по учету нематериальных активов после переоценки, равна его справедливой стоимости, а накопленная амортизация - нулю. Кредитная организация может выбрать и утвердить в учетной политике один из двух способов последующего отражения прироста стоимости нематериальных активов при переоценке, признанного в составе добавочного капитала, относящегося к объекту нематериальных активов: переносить всю сумму прироста стоимости при переоценке, за вычетом относящегося к объекту нематериальных активов остатка на счете по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль непосредственно на нераспределенную прибыль кредитной организации при выбытии или продаже объекта нематериальных активов; переносить часть прироста стоимости при переоценке, за вычетом относящегося к объекту нематериальных активов остатка на счете по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль, на нераспределенную прибыль по мере начисления амортизации.

При выборе такого способа сумма переносимого прироста стоимости определяется как разница между суммой амортизации, рассчитанной на основе переоцененной стоимости нематериального актива, и суммой амортизации, рассчитанной на основе первоначальной стоимости нематериального актива, за период, к которому относится амортизация.

Убытки от обесценения нематериальных активов подлежат признанию на момент их выявления. После признания обесценения начисление амортизации по нематериальным активам, готовым к использованию, должно производиться с учетом уменьшения их стоимости, отраженной на счетах бухгалтерского учета, на величину обесценения с даты, следующей за датой признания, в течение оставшегося срока полезного использования.

После восстановления ранее признанного убытка от обесценения начисление амортизации по нематериальным активам, готовым для использования, должно производиться с учетом увеличения их стоимости, отраженной на счетах бухгалтерского учета, на величину восстановленного убытка от обесценения со дня, следующего за днем восстановления, в течение оставшегося срока полезного использования.

Стоимость нематериальных активов с определенным сроком полезного использования погашается посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования, если иное не установлено настоящим Положением. По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется. Срок полезного использования нематериальных активов определяется кредитной организацией на дату признания нематериального актива передачи нематериального актива для использования в соответствии с намерениями руководства кредитной организации исходя из: срока действия прав кредитной организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над нематериальным активом; ожидаемого срока использования нематериального актива, в течение которого кредитная организация предполагает получать экономические выгоды.

Срок полезного использования нематериального актива не может превышать срок деятельности кредитной организации.

Нематериальные активы, по которым невозможно надежно определить срок полезного использования, считаются нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования. В отношении нематериального актива с неопределенным сроком полезного использования кредитная организация ежегодно должна рассматривать наличие факторов, свидетельствующих о невозможности надежно определить срок полезного использования данного актива. В случае прекращения существования указанных факторов кредитная организация определяет срок полезного использования данного нематериального актива и способ его амортизации.

Способы начисления амортизации по группам нематериальных активов определяются кредитной организацией в учетной политике в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расчетная ликвидационная стоимость и срок полезного использования нематериального актива с конечным сроком полезного использования анализируются на предмет возможного пересмотра в конце каждого отчетного года.

Способ начисления амортизации нематериального актива с конечным сроком полезного использования анализируется на предмет возможного пересмотра в конце каждого отчетного года.

В случае значительного изменения в предполагаемой структуре и или сроках потребления будущих экономических выгод от нематериального актива способ начисления амортизации и или срок полезного использования должны быть изменены с целью отражения такого изменения. При изменении способа начисления амортизации нематериального актива, срока его полезного использования ранее начисленные суммы амортизации пересчету не подлежат. Начисление амортизации по нематериальным активам производится с даты, когда этот нематериальный актив становится готовым к использованию, а прекращается на более раннюю из двух дат: на дату перевода данного нематериального актива в состав долгосрочных активов, предназначенных для продажи, или на дату прекращения его признания.

В течение срока полезного использования нематериальных активов начисление амортизации не приостанавливается. Начисление амортизации по нематериальным активам отражается в бухгалтерском учете ежемесячно не позднее последнего рабочего дня соответствующего месяца независимо от финансовых результатов деятельности кредитной организации.

Кредитная организация должна прекратить признание нематериального актива, который выбывает или не способен приносить ей экономические выгоды доход в будущем, с момента принятия решения о прекращении использования и или продаже нематериального актива. Выбытие нематериального актива происходит в результате: прекращения срока действия права кредитной организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации; перехода исключительного права кредитной организации на результаты интеллектуальной деятельности к другим лицам без договора в том числе в порядке универсального правопреемства и при обращении взыскания на данный нематериальный актив ; прекращения использования вследствие морального износа; передачи в виде вклада в уставный капитал другой организации, паевой фонд; передачи по договору мены, дарения; внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности; выявления недостачи нематериальных активов при их инвентаризации; иных случаев.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль - 2019 - #мстайлвидео

Плательщик налога на прибыль, который в предыдущих налоговых (​отчетных) основных средств (нематериальных активов) и уменьшается на сумму. Применение метода уменьшения остаточной стоимости предполагает Учесть при определении суммы налога на прибыль стоимость расходов на.

Новые разницы: внимание всем! Но не всех! ХХ НКУ. Заметим: необлагаемый вариант законотворцы учли, а вот вариант, облагаемый вдвойне когда оплата была на ЕН, а отгрузка происходит уже на общей системе , тихонько пропустили. Радует только, что эту разницу будут считать лишь высокодоходники. Если таковые имеются в вашем учете, то откорректируйте финрезультат в большую или меньшую сторону соответственно. Например, до 01. Эта сумма прошла мимо обложения, значит, она согласно этой норме должна увеличить финрезультат. Налог на недвижимое имущество Пункт 137. Так что по новым правилам налог на недвижимость повлияет на налог на прибыль только один раз — оказавшись в составе бухгалтерских расходов предприятия и тем самим уменьшив финрезультат к налогообложению. И еще очень важный момент. Заметим: по этим разницам кардинальных изменений не произошло. Единственное, здесь сделали уточнение в части разницы, возникающей при уценке ценных бумаг, прописав ее точнее, а именно что она возникает увеличивает финрезультат на сумму отрицательного общего результата переоценки ценных бумаг общая сумма уценок ценных бумаг превышает общую сумму их дооценок за налоговый отчетный период. Под ними теперь понимают облигации внутренних и внешних государственных займов и казначейские обязательства Украины, эмитированные Минфином. Налог с доходов нерезидентов При выплате нерезидентам доходов с источником их происхождения из Украины, резиденту, как и прежде, необходимо платить налог с доходов нерезидента.

И дальше начинается самое интересное — их использование.

Отчетность за этот период уже была сформирована, ее подписал руководитель. Отчетность представлена внешним пользователям. Все изменения, связанные с прошлыми периодами, отразите в отчетности текущего. Вариант 2.

Статьи по теме: Нематериальные активы

Фискалы приняли в целом логичное решение. Объект перевели в производственные активы спустя некоторое время после того, как он начал амортизироваться. А коль так, то и попасть в уменьшение объекта обложения налогом на прибыль может только та часть стоимости этого необоротного актива, которая осталась несамортизированной на дату перевода. Ведь специальных норм, позволяющих в таком случае отталкиваться от первоначальной стоимости, НКУ не содержит. Только касается она не одного конкретного объекта, а всех основных средств и нематериальных активов плательщика. Итак, плательщик был малодоходником и поэтому воспользовался своим правом не определять разницы, установленные разд. Фискалы отвечают: бухучетная остаточная стоимость по состоянию на начало года, в котором плательщик впервые корректирует финрезультат на разницы Разработка сайта — в какую группу нематериальных активов? При этом расчет амортизации осуществляется в соответствии с нормами п. Поэтому следует ориентироваться на бухучетное определение. В свою очередь, в бухучете расходы, связанные с созданием веб-сайта, далеко не всегда капитализируют.

Несколько простых способов уменьшить налог на прибыль за счет амортизации

В том числе, как быть, если права зарегистрированы гораздо позднее завершения работ. В рамках процедуры ежегодной инвентаризации активов и обязательств было выявлено, что данные НМА продолжают использоваться в производственной деятельности организации. Возникла необходимость уточнения срока полезного использования данных объектов НМА. Каким образом отразить возникшие в связи с уточнением срока полезного использования корректировки в налоговом и бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности? Впрочем, и в том и в другом случае вычет применяется при соблюдении следующих условий: объект предназначен для использования в облагаемых НДС операциях, у налогоплательщика в наличии имеются правильно оформленные счета-фактуры и первичные документы. В отношении нематериальных активов НМА этот вопрос законодателем до сих пор не урегулирован хотя напрашивается аналогичный подход. Впрочем, Федеральный закон от 29. О том, как с 01. Как учесть расходы по модернизации созданного ранее своими силами и зарегистрированного программного обеспечения учтено на счете 04 "Нематериальные активы"? Разберемся в тонкостях исчисления налога на примере рекламных услуг, заказчиком которых является иностранная компания.

Скачать электронную версию Библиографическое описание: Филиппов А.

.

Принятие НМА к налоговому учету. Особенности налогообложения

.

Налог на прибыль: изменения-2017

.

Использование нематериальных активов для оптимизации налога на прибыль

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Важная тема. Налог на прибыль
Похожие публикации